Экономист подсчитал, сколько налогов может потерять бюджет Хакасии из-за введения льгот угольщикам

Евгений Мамаев подсчитывает потенциальные потери - https://pulse19.ru/
Экономист подсчитал, сколько налогов может потерять бюджет Хакасии из-за введения льгот угольщикам - https://pulse19.ru/
Экономист подсчитал, сколько налогов может потерять бюджет Хакасии из-за введения льгот угольщикам - https://pulse19.ru/
Экономист подсчитал, сколько налогов может потерять бюджет Хакасии из-за введения льгот угольщикам - https://pulse19.ru/
Фото: pulse19.ru
Евгений Мамаев подсчитывает потенциальные потери

Экономист Евгений Мамаев подсчитал, какую сумму налогов может потерять бюджет Республики Хакасия, если депутаты Верховного Совета примут пакет законопроектов о предоставлении налоговых льгот организациям, реализующим так называемые региональные инвестиционные проекты (РИП).

Льготы планируется предоставить по налогу на прибыль и налогу на имущество. Для предоставления льготы по каждому из указанных налогов разработан отдельный законопроект. Плюс в пакет входит законопроект по администрированию РИПов, описывающий порядок и требования к проектам (организациям) для включения их в реестр РИПов, что, собственно, и будет давать право на льготы. Также есть законопроект, регулирующий работу с приоритетными инвестиционными проектами (ПИП).

В случае включения в реестр РИП предприятия угольной отрасли, оно сможет получить освобождение на 5 лет от уплаты налога на имущество, созданного или приобретенного в рамках РИП. Льготы предоставляются независимо от текущих цен на уголь и объема прибыли, т.к. платится с факта наличия имущества. К примеру, Технико-экономическое предложение ООО «Разрез Майрыхский» на получение лицензии на участок Бейский-Западный Бейского каменноугольного месторождения предусматривает объем капитальных затрат (инвестиций) в размере 91  726,4 млн руб (без НДС). Без применения повышающего коэффициента амортизации сумма предоставленных льгот по налогу на имущество составит 8,3 млрд руб.

По налогу на прибыль в случае работы по виду экономической деятельности «Производство термоугля» предприятие моет рассчитывать на применение льготной ставки по налогу на прибыль в 10  %. В этом случае потери бюджета могут составить до 30 млрд руб при условии высоких цен на уголь (на уровне цен 2018 года). Очевидно, что цены на уголь в 2019 году существенно ниже, что не исключает возможности ее роста в последующие годы. Программа развития угольной отрасли до 2035 года содержит долгосрочный прогноз цен на уголь, который предусматривает довольно комфортный уровень цен по ряду экспортных направлений (оптимистичный вариант).

Детальный расчет по каждому из налогов приведен в следующих разделах.

Налог на прибыль

Главой Республики Хакасия – Председателем Правительства Республики Хакасия В. О. Коноваловым 30 августа 2019 года в Верховный Совет Республики Хакасия был внесен проект закона Республики Хакасия “О внесении изменения в Закон Республики Хакасия “О ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Хакасия, для отдельных категорий налогоплательщиков” (вх №  15-37/65-7).

Внесенным документом предлагается внести в Закон Республики Хакасия от 27 сентября 2011 года №  68-ЗРХ «О ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Хакасия, для отдельных категорий налогоплательщиков» изменение, дополнив статьей 1 2 следующего содержания:

«Статья 1 2

Установить ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащего в соответствии с федеральным законодательством зачислению в бюджет Республики Хакасия, для налогоплательщиков – участников региональных инвестиционных проектов, отвечающих требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи 25 9 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных настоящей статьей и пунктом 1 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 8 статьи 284 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере:

15 процентов – для налогоплательщиков, у которых в соответствии с инвестиционной декларацией код вида экономической деятельности инвестиционного проекта относится к разделу В Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014;

10 процентов – для прочих налогоплательщиков».

В случае принятия закон вступит в действие с 01 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

В пояснительной записке за подписью и.о. заместителя Главы Республики Хакасия  – Председателя Правительства Республики Хакасия, Министра финансов Республики Хакасия И. И. Войновой к указанному законопроекту указано, что:

«Проект закона Республики Хакасия “О внесении изменения в Закон Республики Хакасия “О ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Хакасия, для отдельных категорий налогоплательщиков” разработан в целях реализации отдельных положений статьи 284_3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Целью проекта закона является введение с 01 января 2020 года пониженных ставок налога на прибыль организаций в части сумм налога, подлежащего в соответствии с федеральным законодательством зачислению в бюджет Республики Хакасия, для участников РИП, включенных в реестр участников РИП, в размере:

15 % – для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в добывающих отраслях;

10 % – для прочих участников РИП.

Необходимо отметить, что при введении пониженной ставки для участников РИП в части налога, подлежащего зачислению в бюджет Республики Хакасия, указанные участники приобретают право в соответствии с пунктом 1 5 статьи 284 НК РФ на применение налоговой ставки в размере 0% в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет.

Таким образом, налогоплательщики – участники РИП получат возможность “экономии” налога на прибыль организаций в следующих размерах:

5 % – реализующие инвестиционные проекты в добывающих отраслях;

10 % – прочие участники РИП.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ “О внесении изменение в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территории Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации” предлагаемый к принятию льготный режим налогообложения прекращается с 01 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.».

Ни в представленном законопроекте, ни в пояснительной записке не указано, что данный законопроект преследует цель увеличения поступлений в бюджет Республики Хакасия или в муниципальные бюджеты, создания рабочих мест или любого другого положительного эффекта для экономики региона. В то же время есть существенные риски, что принятие законопроекта в предлагаемом виде нанесет значительный ущерб бюджету Республики Хакасия вследствие не поступления налога на прибыль в многомиллиардном размере.

Так, в пояснительной записке говорится, что для региональных инвестиционных проектов (РИП, не путать с приоритетными инвестиционными проектами) в добывающих отраслях вводится ставка налога на прибыль 15 процентов, а для прочих участников РИП  – 10  %. В то же время в самом тексте законопроекта указано, что ставка в 15  % устанавливается для налогоплательщиков, у которых в соответствии с инвестиционной декларацией код вида экономической деятельности инвестиционного проекта относится к разделу В Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014. Ставка же 10 процентов устанавливается для прочих налогоплательщиков.

На первый взгляд, для организаций  – участников РИП, реализующих проекты в угледобывающей отрасли, устанавливается ставка налога на прибыль в 15  % и угледобывающие предприятия Республики Хакасия будут платить налог на прибыль в региональный бюджет именно по этой ставке. Однако в представленной редакции законопроекта имеется возможность для предприятий угольной отрасли использовать ставку 10  %. Раздел В классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (далее  – Классификатор) действительно содержит группу 05 «Добыча угля», включающую добычу и обогащение угля и антрацита подземным или открытым способом и сопутствующие виды работ.

Однако в разделе С «Обрабатывающие производства» Классификатора содержатся виды экономической деятельности «19.32 Агломерация угля» и «19.34 Производство термоуглей», а представленным законопроектом для видов деятельности раздела С устанавливается ставка налога на прибыль в размере 10  %.

Агломерация  – это процесс окускования мелких руд, концентратов и колошниковой пыли путем спекания в результате сжигания топлива в слое спекаемого материала. Продукт спекания (агломерат) представляет собой кусковой пористый продукт черного цвета. Данный процесс применяется и в отношении угля (при температуре около 600°С).

Производство термоуглей  – процесс термической переработки угля путем его пиролиза при меньших температурах (450–470°С), позволяющий получить облагороженный уголь (термически обогащенный уголь, термоуголь) с высокой теплотой сгорания (например, с теплотой сгорания 26,5–27 МДж/кг вместо 12,5–13,8 МДж/кг в исходном угле). Под термином пиролиз каменного угля принято понимать совокупность процессов, происходящих при нагревании угля при условии отсутствия каких-либо реагентов. В результате из угля удаляется влага. Такой уголь не смерзается. За счет улучшения свойств угля потребители готовы покупать его по более высокой цене, что значительно увеличивает рентабельность поставки угля на экспорт, так как стоимость перевозки в расчете на тонну остается прежней.

Рассмотрим возможный сценарий влияния предоставляемых налоговых льгот на доходы бюджета Республики Хакасия на примере разреза Майрыхский, исходя из предположения, что он включен или будет включен в реестр РИП

В лицензии АБН 16462  ТЭ (далее  – Лицензия) на разработку недр, выданной разрезу Майрыхский, говорится о создании предприятия с полным циклом производства  – от добычи рядового энергетического угля с зольностью 20.7% до получения концентратов угля зольностью 11%. В лицензии сказано, что «Технология обогащения рядовых углей на обогатительной фабрике принята по результатам лабораторных исследований и международного опыта обогащения аналогичного класса углей». Это предоставляет простор для внедрения любых технологий обогащения, в том числе путем пиролиза (производство термоуглей). Лицензией предусмотрены капитальные затраты на обогатительную фабрику в размере 20 млрд руб.

Предположим, что на разрезе Майрыхский уже используется промышленная установка для нагревания угля (т.  н. «Дракон»), что позволяет говорить о применении процесса агломерации или пиролиза. В качестве топлива используется мазут, имеющий температуру горения более 1000°С, что в полной мере обеспечивает необходимую температуру. Наиболее вероятный технологический процесс  –производство термоуглей. Отметим, что в случае введения рассматриваемых льгот внедрение процессов агломерации или пиролиза будет иметь огромный экономический смысл, что позволяет с высокой вероятностью ожидать внедрения указанных технологий в кратчайшие сроки. Для бизнеса вполне естественно стремиться минимизировать затраты и получать максимальную прибыль.

Таким образом, при нахождении в реестр РИП и наличии установки для нагрева угля разрез Майрыхский может практически автоматически получить возможность использовать льготную ставку в 10  % по налогу на прибыль после внесения изменений в ЕГРЮЛ в части видов деятельности. И хотя в настоящее время согласно данным ФНС у разреза не указан вид деятельности «19.32 Агломерация угля» или «19.34 Производство термоуглей», внесение изменений в Устав и ЕГРЮЛ является относительно простой процедурой. Нельзя однозначно утверждать, что предприятие воспользуется предоставляемыми льготами и решит снизить платежи в бюджет на много миллиардов, но необходимо понимать и учесть все риски для доходной части бюджета Республики Хакасия.

Сделаем теоретический расчет сумм, которые может не получить бюджет в случае применения предлагаемых к введению льгот. Так, согласно информации, представленной на официальном сайте компании Коулстар, «на действующем разрезе Майрыхский в 2018 году добыто 3,1 млн угля, план добычи на 2019 год – 6 млн тонн. С вводом в эксплуатацию участка Бейский-Западный к 2027 г. планируется достичь объема 30 млн тонн. В рамках проекта компания планирует направить в развитие производства порядка 50 млрд рублей». Соответствующее соглашение было подписано Правительством Республики Хакасия в лице В.  О.  Коновалова в рамках Красноярского экономического форума в апреле 2019 года. На сайте «Коулстар» также указано, что «проект строительства угледобывающего предприятия с обогатительным комплексом на базе участков Бейский-Западный и Майрыхский уже реализуется».

И.о. заместителя главы республики Хакасия К.  Н. Харисов 12 сентября 2019 года в интервью ИА «Хакасия» сообщил, что к 2035 году недропользователями запланировано осуществить добычу каменного угля с Черногорского и Изыхского в объеме 18,5 млн тонн, а с Бейского месторождения – 50 млн тонн, всего по Республике Хакасия – 68,5 млн тонн [в год]. При этом в Программе развития угольной отрасли России (Приложение 4) в отношении Республики Хакасия указаны планируемые объемы добычи угля на период 2030-2035 годов на одном уровне  – 55 млн тонн. По сообщениям председателя Комитета по бюджету и налоговой политике Верховного совета Республики Хакасия Иванова Олега Альбертовича, разрез Майрыхский в 2018 году при добыче угля в 3 млн тонн уплатил налог на прибыль более 1 млрд 200 млн рублей. Можно посчитать, какой объем прибыли может получить разрез Майрыхский за период с 2020 по 2028 годы в условиях, аналогичных существовавших 2018 году, и какие суммы налога на прибыль поступили бы в региональный бюджет без льгот и при льготной ставке в 10%.

Данные рассчитаны исходя из опубликованных сумм уплаченного налога на прибыль и добычи разреза Майрыхский за 2018 год с учетом равномерного роста добычи до 30 млн тонн в 2027 году (в соответствии с планами компании Коулстар, указанными на ее официальном сайте). Прибыль восстановлена из уплаченной суммы налога по ставке 17%. За период 2020-2028 гг прибыль разреза при указанных условиях составит 437 млрд руб.

Период 2020-2028 гг взят исходя из того, что предлагаемые льготы вступают в силу с 1 января 2020 года. Однако в тексте законопроекта сказано «установить ставку налога на прибыль организаций … начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров …». Такая формулировка позволяет применять льготную ставку к налоговым периодам прошлых лет  – начиная с первого, в котором была получена прибыль. Таким образом, может быть пересчитан и налог на прибыль за 2018 и 2019 год, уже уплаченный в бюджет.

Конечно, важным условием получения налоговых льгот является необходимость инвестирования в работу предприятия средств, равных сумме полученной льготы по налогу. Однако, как было сказано выше, разрез Майрыхский озвучил планы инвестировать 50-100 млрд руб в развитие, что дает ему возможность при использовании льготы в полной мере снизить платежи в республиканский бюджет. В Приложении 2 к Лицензии указано, что объем инвестиций составит 91 млрд руб.

Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в республиканский бюджет за 2020-2028 годы по ставке 17% равна 74,4 млрд руб. При использовании льготной ставки 10% сумма налога составит 43,7 млрд руб. Соответственно, бюджет может не получить около 30 млрд руб по налогу на прибыль .

Отметим, что эта сумма рассчитана только для одного угледобывающего предприятия, тогда как к 2028 году планируется рост добычи угля в республике до 50 млн тонн. Если другие угледобывающие предприятия воспользуются возможностью использовать льготную ставку налога на прибыль, то сумма не поступившего налога может быть еще выше. При этом стоимость термически облагороженного угля заметно выше, а вес затрат на транспортировку в выручке заметно снижается, что также увеличивает прибыль. Поэтому фактический размер недополученных бюджетом доходов может быть существенно выше.

Сумма уплаченного разрезом Майрыхский налога на прибыль существенно выше среднего уровня уплаты налога угледобывающими компаниями региона. Так, в соответствии с данными Росстата всего за 2018 год добыча угля всеми компаниями региона в Хакасии составила 23 млн тонн, стоимость отгруженной продукции  – 63471,5 млн руб (без НДС), полученная прибыль  – 12883 млн руб. Размер налога на прибыль (респ. бюджет, ставка 17%) от этой суммы прибыли составляет 2,2 млрд руб. Это соответствует сумме, озвученной в интервью СМИ главой бюджетного комитета Верховного Совета Хакасии Олегом Ивановым: «Чтобы вы понимали, 24 млн тонн добывает вся Хакасия. Майрых, добывающий 3 млн тонн, платил 1,2, а все остальные — 1,1 млрд».

Исходя из этих данных и с учетом равномерного роста добычи угля в регионе до 50 млн тонн к 2035 году, можно рассчитать суммы, которые может не получить бюджет при ценах на уголь на уровне 2018 года, если все угледобывающие компании региона начнут применять ставку налога на прибыль 10% с 2020 года. Данный расчет выполнен исходя из средней рентабельности угледобывающих предприятий по Хакасии и с позиции, что рост угледобычи будет в равной степени обеспечиваться всеми компаниями региона. Однако фактически значительный прирост добычи будет обеспечен разрезом Майрыхский, имеющим более высокую рентабельность. Поэтому сумму недополученных доходов в 13.8 млрд руб можно рассматривать как консервативную.

В соответствии с Приложением 2 к лицензии АБН 16462 ТЭ, выданной ООО «Угольная компания «Разрез Майрыхский», чистая прибыль при реализации проекта составит 189.1 млрд руб. при внутренней норме доходности 28.2  % и затратах на производство и сбыт товарного угля (без НДС) 1068.9 руб/т. В то же время объем отгрузки угля по Хакасии за первое полугодие 2019 года составил 29.86 млрд руб при добыче 12.63 млн тонн. Таким образом, средняя цена отгрузки тонны угля составила 2363 руб, что более чем в 2 раза выше затрат, указанных в Лицензии (1068.9 руб). Указанные в Лицензии цифры по себестоимости являются актуальными, т.к. были представлены непосредственно ООО «УК «Разрез Майрыхский» в 2018 году.

С другой стороны, на размер прибыли существенное влияние оказывает цена угля на мировом рынке. В сентябре 2018 года цена на уголь выросла до 100$ за тонну. Однако в апреле 2019 года произошло значительное падение цен на уголь до 55$, а к концу июня цена опустилась до 49$. После этого начался рост и к середине сентября цены выросли до 60$. В долгосрочной перспективе, учитывая количество угольных электростанций, строительство которых ведется на планете, потребление угля в абсолютном выражении будет расти, несмотря на сокращение его доли в общей генерации. В ближайшее время в мире введут в эксплуатацию около полутора тысяч угольных ТЭЦ общей мощностью более тысячи гигаватт. Япония, которая после катастрофы на АЭС «Фукусима» в 2011 году решила отказаться от ядерной энергетики, сегодня активно строит новые угольные электростанции. Две третьих планируемых и вводимых станций сегодня приходятся на Индию и Китай  – именно эти регионы имеют хорошие темпы роста экономики и нуждаются в дополнительной энергии. В настоящий момент порядка 40 процентов электроэнергии Германия получает за счет угля: в ФРГ строится 23 новые угольные электростанции и реализуется программа по модернизации старых ТЭС, за последние пять лет введено в эксплуатацию более 10 гигаватт новых угольных мощностей.

Все это позволяет спрогнозировать удержание цен на уголь на достаточно высоком уровне. Высокий уровень цен обеспечит угледобывающим компаниям Республики Хакасия достойную прибыль, позволяющую многократно окупить все инвестиции. Учитывая, что организациям-участникам РИП установлена ставка налога на прибыль в части зачисляемой в федеральный бюджет в размере 0%, то даже при ставке налога на прибыль в региональной части в 17% у них будет оставаться 83% прибыли. Получение бюджетом Республики Хакасия доли прибыли в 17% является справедливым и обоснованным, т.к. источником прибыли является невосполнимый ресурс  – богатство недр республики, а значительная часть жителей региона будет длительное время испытывать негативное воздействие вследствие ущерба экологии.

По консервативным оценкам объем не полученных бюджетом Республики Хакасия поступлений по налогу на прибыль при описанном сценарии использования льготного налогообложения угледобывающими предприятиями региона по ставке в 10% может составить 10-15 млрд руб, тогда как в худшем варианте значение может превысить 30 млрд руб. При работе по льготной ставке налога 15  % сумма не полученного налога снижается в 2,5 раза, т.е. находится в диапазоне 4-12 млрд руб. Однако, как было сказано выше, текущая редакция законопроекта предоставляет легкую возможность получить льготную ставку в 10  %  – инвестировав несколько десятков миллионов рублей можно получить право на налоговые льготы на миллиарды рублей.

Нет никаких сомнений, что бизнес имеет огромный интерес к наращиванию добычи угля в регионе и она будет развиваться и без предоставления каких-либо льгот при приемлемой цене на мировом рынке. В этой ситуации предоставление льгот угледобывающим предприятиям повлечет только потерю доходов бюджета.

Налог на имущество

Главой Республики Хакасия – Председателем Правительства Республики Хакасия В. О. Коноваловым 30 августа 2019 года в Верховный Совет Республики Хакасия был внесен проект закона Республики Хакасия «О внесении изменений в закон Республики Хакасия “О налоге на имущество организаций”» (вх №  15-37/64-7).

Внесенным документом предлагается внести в Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года № 73 «О налоге на имущество организаций» изменение, дополнив статьей 1 2 следующего содержания:

«Статья 33. Льготы, предоставляемые при реализации инвестиционных проектов.

Освобождаются от налогообложения:

1) налогоплательщики, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов, – в отношении имущества, созданного в рамках реализации региональных инвестиционных проектов, в течении пяти налоговых периодов с момента принятия имущества к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств;

2) налогоплательщики, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Республики Хакасия в соответствии с законодательством Республики Хакасия “Об инвестиционной политике в Республике Хакасия”, – в отношении имущества, созданного в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Хакасия, в течении пяти налоговых периодов с момента принятия имущества к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пунктами 1-2 настоящей статьи право более чем на одну льготу по налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика».

Согласно представленной редакции законопроекта участники РИП могут быть освобождены от налогообложения по налогу на имущество в размере произведенных инвестиций. На примере разреза Майрыхский, в случае его нахождения в реестре РИП и планах инвестировать до 100 млрд руб в развитие угледобычи в Республике Хакасия, это означает высокую вероятность освобождение от налогообложения имущества стоимостью до 100 млрд руб. Отметим, что в соответствии с Приложением 2 к лицензии АБН 16462 ТЭ, выданной ООО «Угольная компания «Разрез Майрыхский», капитальный затраты (без НДС) составляют 91,73 млрд руб.

Относительно имущества угледобывающих предприятий в настоящее время действует ставка по налогу на имущество равная 2,2  % от стоимости имущества. На примере разреза Майрыхский можно рассчитать, какую сумму налога может не получить республиканский бюджет за пять лет при использовании предлагаемой льготы. При этом следует учитывать, что имущество угледобывающих предприятий в основном относится к шестой (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) и седьмой (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) амортизационным группам. При этом для РИП разрешается устанавливать повышенный коэффициент амортизации, но не выше 2. Приведем два варианта расчета сумма налога (в млрд руб) при применении линейного метода начисления амортизации:

Вариант 1. Исходя из предположения, что срок полезного использования имущества составит 10 лет и будет использован коэффициент ускорения амортизации равный 2 . В этих условиях стоимость имущества может быть полностью амортизируема за 5 лет, т.е. по 20 млрд в год (1,67 млрд руб в мес). После окончания льготного периода остаточная стоимость имущества может быть равна нулю, т.е. поступления по налогу на имущество в следующие налоговые периоды будут нулевыми. Вариант 2. Исходя из предположения, что срок полезного использования имущества составит 15 лет и не будет использован коэффициент ускорения амортизации (коэффициент равен 1). В этом случае каждый год стоимость имущества вследствие амортизации будет уменьшаться на 6,67 млрд руб (0,56 млрд руб. в мес) и по окончанию льготного периода имущество будет иметь остаточную стоимость 66,7 млрд руб., которая в последующие налоговые периоды будет облагаться по ставке 2,2  %.

Как видим из расчета, в результате предоставления указанных льгот бюджет может не получить по налогу на имущество в первом варианте 5,5 млрд руб., а во втором  – 9,2 млрд руб. Если исходить из суммы капитальных затрат (91,7 млрд руб.), указанной в Лицензии, то сумма не полученного бюджетом налога на имущество составит 5,0 млрд руб. и 8., млрд руб. соответственно для Варианта 1 и Варианта 2.

При этом следует отметить, что льгота предоставляется «с момента принятия имущества к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств». На настоящий момент угледобывающие предприятия могли приобрести или создать основных средств на значительные суммы, но еще не принять их к учету. После вступления закона о льготах в силу (с 1 января 2020 года) эти основные средства могут быть приняты к учету. Соответственно, эти основные средства также могут попасть под льготы, а значит, сумма не полученного бюджетом налога может быть еще выше.

Включение в реестр РИП

Даже если какое-то угледобывающее предприятие не включено в реестр региональный инвестиционных проектов, сделать это вскоре может быть относительно просто  – в Верховный совет Республики Хакасия 30 августа 2019 года Главой Республики Хакасия – Председателем Правительства Республики Хакасия В. О. Коноваловым был внесен проект закона Республики Хакасия “О реализации отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации в части осуществления региональных инвестиционных проектов в Республике Хакасия” (вх №  15-37/65-7). В соответствии с этим законопроектом, «для включения в реестр организация направляет в уполномоченный орган составленное в произвольной форме заявление о включении ее в реестр с приложением документов согласно перечню, установленному пунктом 1 статьи 15.11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.».

В статье 25.11 НК РФ «Порядок включения организации в реестр» указано, что «для включения в реестр организация направляет в уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации составленное в произвольной форме заявление о включении в реестр с приложением следующих документов:

1) копии учредительных документов организации, удостоверенные в установленном порядке;

2) копия документа, подтверждающего факт внесения записи о государственной регистрации организации в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) копия свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;

4) инвестиционная декларация (с приложением инвестиционного проекта);

5) иные документы, подтверждающие соответствие требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.».

Как видим, порядок включения в реестр достаточно простой. Конечно, организация должна соответствовать ряду требований (инвестиции 50 млн руб, единственный участник и т.д.), но для крупных компаний они вполне достижимы. Поэтому в будущем в реестр могут быть добавлены новые организации, что позволит получить им налоговые льготы.

Заключение

В совокупности оба представленных законопроекта по консервативным оценкам предоставляют угледобывающим предприятиям возможность претендовать на налоговые льготы на сумму около 10-15 млрд руб. Тогда как при высоких ценах угля на мировом рынке бюджет Республики Хакасия может не получить более 35 млрд руб. Указанные суммы являются весьма значительными.

Учитывая сложную ситуацию с доходной частью бюджета Республики Хакасия, высокий уровень государственного долга и необходимость выполнения социальных обязательств перед гражданами, предоставление столь существенных льгот угледобывающим предприятиям региона представляется нецелесообразным. Предлагается внести в проекты законов дополнение, исключающее получение льгот по налогу на имущество и по налогу на прибыль организациями, работающими в сфере добычи и обогащения угля, т.е. ведущие деятельность по одному из видов деятельности, относящихся к группам «05 Добыча угля» или «19.3 Агломерация угля, антрацита и бурого угля (лигнита) и производство термоуглей» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014. Это не исключает возможности предоставления угледобывающим предприятиям льгот по результатам широкого публичного обсуждения вопроса и представления убедительных аргументов в целесообразности такого решения с точки зрения увеличения доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия.

Руководитель РИК ОНФ в Хакасии Евгений Мамаев

Владимир Данилов

Последние новости Хакасии по теме:
Экономист подсчитал, сколько налогов может потерять бюджет Хакасии из-за введения льгот угольщикам

Светлана Могилина, руководитель фракции «Единая Россия» Верховного Совета РХ.
09:50 26.11.2019 Пульс Хакасии - Абакан
Евгений Мамаев подсчитывает потенциальные потери - Пульс Хакасии
Евгений Мамаев подсчитывает потенциальные потери Экономист Евгений Мамаев подсчитал, какую сумму налогов может потерять бюджет Республики Хакасия,
09:20 26.11.2019 Пульс Хакасии - Абакан
Фото: 19rus.info Пожалуй, впервые за много лет законодательные инициативы Минфина Хакасии о налоговых преференциях вызвали столь острую негативную реакцию в региональном сообществе.
13:20 25.11.2019 ИА Хакасия - Абакан
Льготы -деньги сквозь пальцы В повестку очередной сессии Верховного Совета, которая пройдет в среду, 27 ноября, внесено рассмотрение пакета законопроектов о предоставлении налоговых льгот организациям,
10:20 25.11.2019 Пульс Хакасии - Абакан
 
По теме
Фото администрации города - Пульс Хакасии Фото администрации города Сегодня в Администрации города Абакана состоялись публичные слушания по проекту бюджета муниципального образования город Абакан на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

16.12.2019
 
За январь–ноябрь 2019 года доходы федерального бюджета, администрируемые налоговыми органами Республики Хакасия составили 3 339,4 млн.

13.12.2019
Льготами при налогообложении недвижимости для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут воспользоваться как родители и усыновители, так и опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних.

13.12.2019
 
 
Нажмите для предварительного просмотра изображения - Газета Хакасия Фото vskhakasia.ru 14 сессия Верховного Совета РХ рассмотрела главный вопрос дня - утверждение во втором окончательном чтении бюджета Хакасии на 2020 год.

11.12.2019
Ушедший из КПРФ депутат высказался против льгот угольщикам в Хакасии - Газета Шанс online Автор Игорь Чигарских Депутат Верховного Совета Вячеслав Тутатчиков, в ноябре покинувший фракцию КПРФ, выступил против закона о льготах для участников региональных инвестиционных проектов.

10.12.2019
 
 
Нажмите для предварительного просмотра изображения - Газета Хакасия Фото с сайта правительства РХ На 13-й сессии Верховного Совета Хакасии принято четыре законопроекта, цель которых – усовершенствовать систему налогообложения и предоставить льготы для бизнеса.

29.11.2019
Инвесторы получат льготы: как это поможет Хакасии? - Правительство Республики Хакасия На 13-й сессии Верховного Совета Хакасии принято четыре законопроекта, цель которых – усовершенствовать систему налогообложения и предоставить льготы для бизнеса.

29.11.2019
 
Они коснуться ветеранов боевых действий. Поправками предлагается распространить действие льготы на легковые автомобили мощностью до 150 л.с.

27.11.2019
 
Налог на прибыль и региональные инвестиционные проекты обсудили на сессии ВС - Газета Хакасия Фото Александра Колбасова На сессии Верховного совета республики во втором чтении принят закон РХ "О регулировании отдельных вопросов реализации региональных инвестиционных проектов на территории РХ".

27.11.2019
 
Поступление налогов и неналоговых платежей в консолидированный бюджет Республики Хакасия в январе-октябре 2019 года обеспечено в размере 17 415,6 млн рублей, что на 4 570,5 млн рублей или на 20,8% меньше,

22.11.2019
 
Фонд моногородов поддержит инвестпроекты и субсидирует до 95% затрат - Правительство Республики Хакасия Фонд развития моногородов (МОНОГОРОДА.РФ) формирует перечень проектов, реализуемых или планируемых к реализации на территории моногородов, направленных на ликвидацию пандемии и ее последствий.
Правительство Республики Хакасия
29.05.2020
Курорт «Озеро Шира». Фото предоставлено Анастасией Полянской Курорт «Озеро Шира» имеет долг перед кредиторами более 60 миллионов рублей, задолженность по заработной плате более 4 миллионов рублей и более 200 сотрудников,
27.05.2020 Пульс Хакасии
Фото из открытых источников Сегодня на сессии Верховного Совета РХ был принят закон «О введении в действие на территории Республики Хакасия специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»,
27.05.2020 Пульс Хакасии
Сергей Новиков. Фото СКР В рамках расследования уголовного дела о получении взятки исполняющим обязанности заместителя главы Республики Хакасия наложен арест на имущество обвиняемого,
29.05.2020 Пульс Хакасии
Источник: Оперативный штаб Тувы | @covid19_tuva - Пульс Хакасии Источник: Оперативный штаб Тувы | @covid19_tuva По данным Управления Роспотребнадзора по Республике Тыва и регионального Минздрава в Республике Тыва, за весь период проведено 43 940 лабораторных исследований.
Пульс Хакасии
29.05.2020
Изображение: пресс-служба правительства РТ - Пульс Хакасии Соседи Хакасии продлили режим самоизоляции еще на месяц. Решение об этом принято сегодня, 29 мая, на заседании регионального оперштаба по противодействию коронавирусу, сообщила пресс-служба правительства Тывы.
Пульс Хакасии
29.05.2020
Изображение из открытых источников Правительство республики не может удержать высокие темпы распространения коронавируса.
29.05.2020 Пульс Хакасии
Инфографика ИЦК Темпы прироста случаев COVID-19 в Хакасии сравнялись со средними по России, при этом в Сибири Хакасия стала одним из двух регионов Сибири с наименьшими темпами прироста заболевших коронавирусом.
29.05.2020 Пульс Хакасии
Фото Анастасии Полянской Очередное заседание оперативного штаба по противодействию распространения коронавирусной инфекции прошло сегодня, 28 мая, в администрации Ширинского района.
28.05.2020 Пульс Хакасии
Нажмите для предварительного просмотра изображения - ИА Агентство Деловой Информации Фото: абакан.рф Сегодня цветоводы Абаканского паркового хозяйства приступили к высаживанию цветочной рассады в грунт.
ИА Агентство Деловой Информации
29.05.2020
Артисты театра кукол «Сказка» примут участие в проекте «Таврида Детям» - Театр кукол Сказка Артисты театра кукол «Сказка» совместно с творческой молодежью Хакасии в Международный день защиты детей поделятся своим профессиональным опытом с ребятами из детского дома «Ласточка» г.
Театр кукол Сказка
29.05.2020
Инфографика ИЦК - Пульс Хакасии Инфографика ИЦК Темпы прироста случаев COVID-19 в Хакасии сравнялись со средними по России, при этом в Сибири Хакасия стала одним из двух регионов Сибири с наименьшими темпами прироста заболевших коронавирусом.
Пульс Хакасии
29.05.2020
Фото предоставлено пресс-службой Росгвардии Накануне поздно вечером в отдел вневедомственной охраны Росгвардии по городу Абакану поступило сообщение о том,
29.05.2020 Пульс Хакасии